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2023年7月25日—26日，我們共同參加了科技部組織的國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃結(jié)題審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
本次培訓(xùn)首先介紹了當(dāng)前國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目管理總體情況，分別從國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃的組織結(jié)構(gòu)、管理鏈條、項(xiàng)目立項(xiàng)流程和管理流程等幾方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述。政府部門不再直接管理具體項(xiàng)目，而是將一批科研管理類事業(yè)單位改造成專業(yè)機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理專業(yè)化、科學(xué)化。其中國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目管理流程項(xiàng)下已取消年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，將預(yù)算執(zhí)行報(bào)告相關(guān)內(nèi)容一并納入，合并年度報(bào)告和年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告；對重點(diǎn)項(xiàng)目和問題項(xiàng)目采取定期檢查和隨機(jī)抽查相結(jié)合，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家組在中期、里程碑節(jié)點(diǎn)進(jìn)行檢查，充分發(fā)揮項(xiàng)目自我管理作用，精簡過程管理環(huán)節(jié)。
黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》 《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件和改革措施，有力地激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，促進(jìn)了科技事業(yè)發(fā)展。但在科研經(jīng)費(fèi)管理方面仍然存在政策落實(shí)不到位、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理剛性偏大、經(jīng)費(fèi)撥付機(jī)制不完善、間接費(fèi)用比例偏低、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷難等問題。
針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號(hào)）文件，本次培訓(xùn)中主要指出以下幾方面改革措施：
一是擴(kuò)大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。進(jìn)一步精簡合并預(yù)算編制科目，按設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類編制直接費(fèi)用預(yù)算；合并項(xiàng)目評(píng)審和預(yù)算評(píng)審，項(xiàng)目管理部門在項(xiàng)目評(píng)審時(shí)同步開展預(yù)算評(píng)審，不再單獨(dú)開展預(yù)算評(píng)審；設(shè)備費(fèi)預(yù)算調(diào)劑權(quán)全部下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位，不再由項(xiàng)目管理部門審批其預(yù)算調(diào)增。
二是完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付機(jī)制。項(xiàng)目管理部門要根據(jù)不同類型科研項(xiàng)目特點(diǎn)、研究進(jìn)度、資金需求等，合理制定經(jīng)費(fèi)撥付計(jì)劃并及時(shí)撥付資金。項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過綜合績效評(píng)價(jià)后，結(jié)余資金留歸項(xiàng)目承擔(dān)單位使用，項(xiàng)目承擔(dān)單位要將結(jié)余資金統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)直接支出，優(yōu)先考慮原項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)科研需求，并加強(qiáng)結(jié)余資金管理，健全結(jié)余資金盤活機(jī)制。
三是加大科研人員激勵(lì)力度。提高間接費(fèi)用比例，項(xiàng)目承擔(dān)單位可將間接費(fèi)用全部用于績效支出，并向創(chuàng)新績效突出的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人傾斜。擴(kuò)大勞務(wù)費(fèi)開支范圍，項(xiàng)目聘用人員的勞務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，參照相關(guān)規(guī)定根據(jù)其在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，其由單位繳納的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助、住房公積金等納入勞務(wù)費(fèi)科目列支。
四是減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)。全面落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度，項(xiàng)目承擔(dān)單位要確保每個(gè)項(xiàng)目配有相對固定的科研財(cái)務(wù)助理，為科研人員在預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等方面提供專業(yè)化服務(wù)。簡化科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題財(cái)務(wù)管理，合并財(cái)務(wù)驗(yàn)收和技術(shù)驗(yàn)收，在項(xiàng)目實(shí)施期末實(shí)行一次性綜合績效評(píng)價(jià)。
緊接著根據(jù)《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引》文件，以審計(jì)業(yè)務(wù)流程為整體框架，先后分別講解了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、審計(jì)報(bào)告等具體內(nèi)容。其中風(fēng)險(xiǎn)層面主要講到需要從被審計(jì)單位及項(xiàng)目的基本情況、項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制和項(xiàng)目資金管理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程等幾方面加強(qiáng)了解。實(shí)質(zhì)性程序中，以“國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃”為例，對項(xiàng)目的資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應(yīng)付未付情況和預(yù)計(jì)支出情況展開講解。
最后徐勝懷老師針對當(dāng)前審計(jì)實(shí)務(wù)中項(xiàng)目資金使用方面存在的問題以案例的形式進(jìn)行了全面分析，總結(jié)如下：
首先是項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)支出不合理，如在預(yù)算批復(fù)額度內(nèi)采購的設(shè)備實(shí)際未投入相關(guān)課題研究；通過濫用預(yù)算調(diào)劑權(quán)，調(diào)增設(shè)備購置費(fèi)預(yù)算；同一單位的課題團(tuán)隊(duì)，購置多臺(tái)型號(hào) 相同的設(shè)備，且設(shè)備使用率很低；人為調(diào)控結(jié)余資金，購置課題不需要的設(shè)備等。業(yè)務(wù)費(fèi)主要列支項(xiàng)目實(shí)施過程中消耗的各種材料、輔助材料等低值易耗品的采購、運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用，發(fā)生的測試化驗(yàn)加工、燃料動(dòng)力、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、會(huì)議/差旅/國際合作交流等費(fèi)用，以及其他相關(guān)支出。其中材料費(fèi)支出存在的問題主要表現(xiàn)為生產(chǎn)與研發(fā)領(lǐng)料的界限不嚴(yán)，通過虛假的合同和發(fā)票套取材料費(fèi)，將已列支的材料費(fèi)支出在應(yīng)付未付支出中進(jìn)行重復(fù)申報(bào)。測試化驗(yàn)加工費(fèi)支出需特別關(guān)注第三方機(jī)構(gòu)開展檢測的真實(shí)性，支出相關(guān)內(nèi)容是否與課題研究過程相關(guān)，同一個(gè)機(jī)構(gòu)下的不同研究課題之間是否存在相互結(jié)轉(zhuǎn)測試費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi)更強(qiáng)調(diào)費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，費(fèi)用支出是否與課題研究對象和實(shí)際需求相匹配。差旅費(fèi)需結(jié)合課題研究任務(wù)與研究團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)關(guān)注支出相關(guān)的人員、人數(shù)、 時(shí)間時(shí)長、地點(diǎn)、頻次、額度等，判斷其相關(guān)性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性等。勞務(wù)費(fèi)主要關(guān)注是否通過簽訂虛假勞務(wù)合同虛列支出，通過編制虛假勞務(wù)領(lǐng)用單，支付課題任務(wù)轉(zhuǎn)包合同款等。
通過本次培訓(xùn)，對國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃結(jié)題審計(jì)業(yè)務(wù)有了比較全面的了解。在具體審計(jì)工作中，我們應(yīng)該牢牢把握總體要求和原則，以事實(shí)為依據(jù)，結(jié)合支出事項(xiàng)的本質(zhì)和前因后果，分析其合理性、特殊性，避免拿著政策文件“生搬硬套”。
審計(jì)四部 龐鑫 編
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