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2022年12月1日我有幸參加了重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦的《中小型企業(yè)審計(jì)工作底稿指引》視頻直播培訓(xùn)，初步了解了審計(jì)的基本原理、流程、工作安排、主要關(guān)注的事項(xiàng)及措施等，對(duì)我這樣從來(lái)沒(méi)有做過(guò)審計(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，找到了審計(jì)工作的基本入手點(diǎn)，在接下來(lái)的審計(jì)工作中，把所學(xué)的知識(shí)更好的融入到實(shí)際工作當(dāng)中。下面我將自己所理解到的關(guān)于《小型企業(yè)審計(jì)工作底稿指引》培訓(xùn)內(nèi)容的心得體會(huì)總結(jié)如下：
一、審計(jì)工作的廣泛性
在我沒(méi)接觸審計(jì)前，我所理解的審計(jì)就是查找上市公司財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，如實(shí)收資本、資金流向、稅收等問(wèn)題，但從本次培訓(xùn)中了解到，不止只有上市公司才需要被審計(jì)，中小企業(yè)依然是審計(jì)工作中的重點(diǎn)對(duì)象，而在我國(guó)中小企業(yè)的占比非常大，可見(jiàn)，一些成規(guī)模的中小企業(yè)對(duì)審計(jì)的需求也非常大。因此這次培訓(xùn)的內(nèi)容也更貼近實(shí)際工作。
審計(jì)的廣泛性不僅僅體現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象的多樣化中，還體現(xiàn)在審計(jì)的目的中。有針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，還有針對(duì)公司管理流程和規(guī)范性的審計(jì)，對(duì)公司管理層個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)等。
審計(jì)的廣泛性還體現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中收集的審計(jì)證據(jù)的廣泛性，我們不光從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取審計(jì)證據(jù)，還要從被審計(jì)單位外部來(lái)獲取。審計(jì)證據(jù)的存在形式不光有紙質(zhì)的，還有電子的及其他介質(zhì)的證據(jù)。
二、審計(jì)工作的復(fù)雜性
從袁丁老師講解的內(nèi)容來(lái)看，審計(jì)的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)到實(shí)施各個(gè)審計(jì)程序，有很多工作要做，而這些工作也是我們豐富審計(jì)工作底稿的重要手段。 這些工作包括：在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，我們要對(duì)客戶的各個(gè)方面要有全面的了解，了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、行業(yè)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力等，這需要我們具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的知識(shí)作支撐。在接受業(yè)務(wù)委托后，我們就要計(jì)劃審計(jì)工作，制定總體審計(jì)策略和具體的審計(jì)計(jì)劃，這并不是獨(dú)立而簡(jiǎn)單的計(jì)劃工作，而是在整個(gè)審計(jì)過(guò)種中需要不斷的修正，從而識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)這些工作充滿了復(fù)雜性。
三、審計(jì)工作的程序性
在審計(jì)工作中，執(zhí)行審計(jì)程序是必不可少的工作流程，包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。如果被審計(jì)單位存在高度自動(dòng)化的應(yīng)用控制并打算依賴它，則必須進(jìn)行控制測(cè)試。而實(shí)質(zhì)性程序中，從資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目及其他報(bào)表入手，逐項(xiàng)檢查分析各個(gè)項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系與金額大小，并根據(jù)重要性水平對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)及其應(yīng)對(duì)措施。
此次培訓(xùn)內(nèi)容從實(shí)質(zhì)性程序中的資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類入手，分別講了資產(chǎn)類有貨幣資金、金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款，存貨、合同資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施；負(fù)債類有短期貸款/長(zhǎng)期貸款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款、遞延收益等主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施；所有者權(quán)益類有實(shí)收資本、資本公積等主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。實(shí)施的程序都有其審計(jì)的目的，我們要抓住審計(jì)的目的，從而更好的實(shí)施審計(jì)程序。
四、審計(jì)工作的團(tuán)隊(duì)協(xié)作性
在上述一系列審計(jì)工作中，一個(gè)人是無(wú)法完成所有審計(jì)工作的，而需要借助團(tuán)隊(duì)的力量。尤其在實(shí)質(zhì)性程序中，更需要團(tuán)隊(duì)成員配合才能完成。這就要求我們要有良好溝通協(xié)調(diào)能力。在審計(jì)工作中不僅團(tuán)隊(duì)成員之間需要良好的溝通，對(duì)被審計(jì)單位的管理層和治理層也需要與其溝通與協(xié)調(diào)。
在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能有更好的把控風(fēng)險(xiǎn) ，可見(jiàn)團(tuán)隊(duì)配合的重要性。
五、審計(jì)工作所需知識(shí)面的廣闊性
要作為一名合格的審計(jì)工作者，不光要有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，還要有獨(dú)立的思考與辨別能力及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。因此只注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)審計(jì)需要的，還要結(jié)合實(shí)際工作內(nèi)容，了解相應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、各行各業(yè)的特點(diǎn)，多參與實(shí)質(zhì)性工作，積累經(jīng)驗(yàn)。
通過(guò)這次的培訓(xùn)，讓我對(duì)審計(jì)工作有了更深入的認(rèn)識(shí)，也意識(shí)到自己還要在今后的工作中投入更多的精力去學(xué)習(xí)，去積累。多聽(tīng)、多看、多問(wèn)、多思考、多總結(jié)。提高自身專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要提高自己的應(yīng)變能力，在實(shí)踐中鍛煉自己，讓自己早日成為一名合格的審計(jì)人員。
在此，也感謝公司提供這么好的機(jī)會(huì)，為我們創(chuàng)造良好的環(huán)境，在此工作學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。
審計(jì)五組 顏運(yùn)萌
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