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對姜老師分享審計標準草案培訓的感想
2017年12月姜老師連續(xù)兩周對我們審計助理進行了審計標準草案的培訓，從整體業(yè)務流程到對每個科目細致、透徹的分析，讓我們受益匪淺。此次培訓讓我意識到以前審計工作以及整理底稿的諸多不足，現(xiàn)將此次培訓的感想及姜老師授課中提及的重要事項分享給大家。
①現(xiàn)金盤點原則：應對現(xiàn)金進行突擊盤點并在盤點時，一定要盤存存放在保險柜內的所有物件。②姜老師重點強調涉及到定期存單時一定要查看原件，否則定期存單若有質押或者提前支取等情況查看復印件是無效的。③對銀行存款進行函證時，要求親自發(fā)函，并且將跟函的整體過程進行記錄，并編制銀行函證結果匯總表。重慶立信
①要求公司提供所有在證券公司營業(yè)部開立的資金卡和股東卡，包括期末賬面余額為零但尚未銷戶的賬戶，股東卡需查看原件，以防偽造。②檢查交易性金融資產(chǎn)該科目是否公允，公允價值確認的依據(jù)是什么，前后期是否一致？
①審計人員在盤點應收票據(jù)時重點關注資產(chǎn)負債表日明細賬中有的應收票據(jù)，對于保險柜中其他票據(jù)關注其出票日或最后一次背書轉讓日是否為資產(chǎn)負債表日之前。②監(jiān)盤時，盤點的應收票據(jù)一定要是原件，如不是，要詢問原因，做記錄，并做相應處理。同時需詳細核對票據(jù)的各項內容是否與備查簿記錄完全一致。③可向應收票據(jù)的承兌人、出票人或前手進行函證，在執(zhí)行函證替代時應嚴格控制函
證過程，由審計人員發(fā)送和收回函證。
①收集相關借款合同、會議紀要、相關期限等資料，并對利息進行測算。
①對應收賬款進行賬齡分析，并注意與上期賬齡的關系。②對當期發(fā)生額、期末余額重大的往來單位進行函證，并對函證全程進行控制。③關注大額的貸方余額，必須查驗相關合同和憑證，確認是預收賬款，方可重分類調整。④進行替代測試時，可進行期間期后檢查，并編制替代結果匯總表。
①注意其他應收款的業(yè)務性質，若核算項目為“其他”時要列出明細，并查看原始憑證檢查形成原因。②對關聯(lián)方進行重點關注，檢查當期發(fā)生額及期末余額。③涉及到個人借款時，最好采用替代程序，函證不可取。④測算壞賬準備時一定要與明細表中的賬齡結合到一起，二者應保持一致口徑。
①對于賬齡較長的預付款項，應通過詢問被審計單位、核對購貨合同的相應條款判斷預付款項掛賬時間是否正常，尤其關注非正常的長期掛賬的預付款項，判斷被審計單位是否存在粉飾利潤的可能性。②對已不符合預付款項性質的或無法再收回所購貨物的款項，應轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備金，此時應核實壞賬準備的計提是否正確。
①關注存貨跌價準備的計提依據(jù)，并考慮存貨的完整性。②對存貨的盤點，在核對數(shù)量的同時，也應核查是否與賬上金額一致。③關注原材料收發(fā)存、庫存商品收發(fā)存、生產(chǎn)成本明細表、制造費用明細表等之間的勾稽關系。④對存貨進行抽盤，并進行計價測試。
①應認真核對相關會議決議、租賃合同等資料，確定其是否應作為投資性房地產(chǎn)。②與客戶討論計量模式選用的理由及依據(jù)，如果借款為成本計量，需測算折舊費用，若為公允價值計量，需獲取公允價值的依據(jù)。
①涉及抵押擔保的固定資產(chǎn)要填寫固定資產(chǎn)信息。②獲取固定資產(chǎn)所有權證明文件。③對固定資產(chǎn)進行折舊測算。④若當期固定資產(chǎn)的增加是由在建工程轉入，還需注意與在建工程的勾稽關系。
①收集客戶有關在建工程的立項批復、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施工合同，設備購置合同等資料。②若在建工程期初數(shù)=期末數(shù)時要重點關注間斷時間超過一年的原因并對其進行分析。
①長期待攤費用一般不經(jīng)常發(fā)生，可以逐筆檢查，發(fā)生額較多時，可以抽查。②長期待攤費用要按項目明細進行單獨列示。
①獲取短期借款合同，并按照合同進行分別填寫，若存在逾期，要看是否簽訂展期合同，并核查逾期原因。②應對所有的短期借款向銀行進行函證。函證時注意將同一銀行的存款、貸款、擔保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。
①關注是否有調整到短期借款的可能性。
①了解公司薪酬政策，檢查其工資總額的組成是否符合國家有關規(guī)定。②將生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、等相關的成本、費用賬戶中的職工薪酬發(fā)生額相加得出全年累計發(fā)生額，與計提的職工薪酬累計數(shù)核對，檢查是否相符。③重點關注應付職工薪酬期末余額大的情況，檢查被審單位是否存在調節(jié)利潤的情況。
①獲取被審單位的納稅通知、減免稅批準文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費等情況。②獲取納稅申報表、并編制應交增值稅審查表。
①重點關注其他應付款的項目性質，檢查是否有應計入收入的項目存在。
①應審閱并復印公司章程、股東會有關股利的規(guī)定，了解股利分配標準和發(fā)放方式，核實財務處理是否與股利分配一致。
①將本期的主營業(yè)務收入、毛利率與上期數(shù)據(jù)進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因。②對收入進行截止測試。
①檢查被審單位是否有重大調整事項，多計或少計主營業(yè)務成本，往往是被審計單位調節(jié)利潤的手段之一，審計人員應對其進行重點關注。②編制成本倒軋表，檢查原材料、生產(chǎn)成本和主營業(yè)務成本等賬戶之間的勾稽關系是否正確。
①姜老師重點強調城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是以當期應納增值稅、消費稅合計數(shù)為基數(shù)。
①應將審計過程中重點關注的項目進行審計說明，若有涉及到合同約定的應審查相關費用支出是否與合同規(guī)定一致。②若費用明細賬中各明細項目的設置，有“管理費用－其他”項目時應將其進一步的歸類與細分。
①涉及到利息支出或利息收入的應進行利息測算。
①應按照非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、其他等分項對營業(yè)外收入進行分項檢查。②檢查其他營業(yè)外收入，并獲取相關支撐性文件。
以上內容為姜老師在培訓中重點強調的內容，通過姜老師細致、精彩的講解后，讓我對年報審計時每個科目應重點關注的內容有了更加深刻的印象。非常感謝立信能夠有這么多專業(yè)、敬業(yè)的解惑者，相信通過此次培訓及總結，在以后的工作中我會做的更好。重慶立信會計師事務所
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