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中華人民共和國審計(jì)署第11號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》自2018年3月1日起施行。
日前，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會召開專門座談會，協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明主持，國家能源投資集團(tuán)（原國電）總審計(jì)師于永平、中國鐵建股份有限公司總會計(jì)師王秀明、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司審計(jì)部總經(jīng)理郭小林、中國移動通信集團(tuán)有限公司內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春、中國工商銀行內(nèi)部審計(jì)局副局長王景華、中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局副局長黃曉東參加。與會者接受了經(jīng)濟(jì)日報(bào)社記者姚進(jìn)的聯(lián)合采訪，圍繞新規(guī)定的發(fā)布暢談感想，以工作中的鮮活事例展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)所在單位貫徹落實(shí)黨和國家方針政策、自覺遵守國家法律法規(guī)，規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效等方面發(fā)揮的重要作用。重慶立信
值此《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》施行之日，將記者姚進(jìn)發(fā)表于經(jīng)濟(jì)日報(bào)的題為《內(nèi)部審計(jì)要?jiǎng)诱娓窳恕返牟稍L稿整理轉(zhuǎn)發(fā)。讓我們以黨的十九大精神為引領(lǐng)，以《規(guī)定》的修訂出臺為契機(jī)，凝心聚力，奮發(fā)進(jìn)取，一起迎接新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)生機(jī)盎然的春天！
新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》將于今年3月1日起施行，相較于2003年版，新規(guī)針對近年來內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況新問題，在職能權(quán)限、職責(zé)范圍、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面作出調(diào)整。相關(guān)專家表示，新版規(guī)定將進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性，內(nèi)審的地位作用將更加凸顯——
內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)業(yè)績造假或業(yè)績不達(dá)標(biāo)，要“挨板子”已不再是說說而已。近日，某大型國企人力資源部根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，扣減了系統(tǒng)內(nèi)四家單位主管領(lǐng)導(dǎo)績效年薪一二百萬元。“內(nèi)部審計(jì)成了‘長牙齒’的老虎”，正成為國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)工作人員的普遍共識。
內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。據(jù)了解，時(shí)隔15年，國家審計(jì)署出臺新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），并于3月1日起正式實(shí)施。業(yè)內(nèi)人士表示，新修訂的《規(guī)定》出臺有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)通過獨(dú)立、客觀、真實(shí)的內(nèi)部審計(jì)達(dá)到促進(jìn)工作、查補(bǔ)漏洞、排查風(fēng)險(xiǎn)的目的。
地位提升 更重運(yùn)用
消除單位內(nèi)部審計(jì)顧慮
“撐腰、壓責(zé)、引路”，中國工商銀行內(nèi)部審計(jì)局副局長王景華用6個(gè)字概括新修訂的《規(guī)定》對于內(nèi)審工作的意義。“撐腰”進(jìn)一步凸顯內(nèi)審的地位作用；“壓責(zé)”進(jìn)一步提升內(nèi)審履職的面、質(zhì)、效；“引路”進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下的發(fā)展路徑。
中國移動內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春認(rèn)為，新修訂的《規(guī)定》有3個(gè)亮點(diǎn)。一是提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”；二是增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確了對內(nèi)審人員開展審計(jì)工作過程中的保護(hù)制度；三是加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
“內(nèi)部審計(jì)反映出來的問題，會不會被國家審計(jì)或上級監(jiān)督機(jī)關(guān)采用而加大追責(zé)處理力度，內(nèi)部審計(jì)揭示的問題，會不會給單位的形象造成負(fù)面影響，這是導(dǎo)致內(nèi)審工作畏首畏尾、患得患失的主要顧慮。”在國家能源投資集團(tuán)（原中國國電集團(tuán)公司總審計(jì)師）于永平看來，內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用以往是橫亙在內(nèi)部審計(jì)中的一大難題。
新修訂的《規(guī)定》提出：“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。”“這條重要的政策調(diào)整，解除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的顧慮和束縛，調(diào)動了內(nèi)部審計(jì)工作的積極性。”中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明表示，新修訂的《規(guī)定》還專設(shè)一章對如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作了明確規(guī)定，對于提高內(nèi)部審計(jì)的地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用具有十分重要的意義。
監(jiān)督加碼 威懾加大
內(nèi)部審計(jì)帶來“真金白銀”
來自中國鐵建的數(shù)據(jù)顯示，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，2017年全系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支和挽回經(jīng)濟(jì)損失約14億元。中國鐵建股份有限公司總會計(jì)師王秀明介紹，2017年中國鐵建全系統(tǒng)累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目3284個(gè)，同比增長16%，是歷年來完成審計(jì)項(xiàng)目最多的一年。“看來，做好內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)帶來真金白銀。”他深有感觸地說。
“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,對企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效具有獨(dú)立的、權(quán)威的監(jiān)督威懾。”于永平表示，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部具有了解情況、監(jiān)督及時(shí)、覆蓋面廣、便于整改的優(yōu)勢，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的基礎(chǔ)力量，其監(jiān)督作用不可替代。
“內(nèi)部審計(jì)工作對我行穩(wěn)健經(jīng)營起到了極大的促進(jìn)作用。”中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局副局長黃曉東說，2017年農(nóng)業(yè)銀行營業(yè)收入和凈利潤均實(shí)現(xiàn)大幅提升，不良貸款余額和不良率均較年初大幅下降。內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮了很大作用。比如，通過開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，揭示了一批突出問題和風(fēng)險(xiǎn)，摸清了全行家底，還促進(jìn)相關(guān)部門和分行修訂、完善了500多項(xiàng)管理制度。
中國聯(lián)通審計(jì)部總經(jīng)理郭小林也表示，“近年來，國家審計(jì)加大了對國務(wù)院重要政策在企業(yè)落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，跟蹤審計(jì)力度逐漸加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)重大戰(zhàn)略落地和創(chuàng)新改革中，作用也越來越明顯”。
機(jī)制不暢 難題仍存
確保內(nèi)審獨(dú)立性權(quán)威性
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性在實(shí)踐中難以體現(xiàn)及總審計(jì)師職責(zé)作用落實(shí)難，是于永平眼中內(nèi)部審計(jì)工作的另外兩個(gè)難點(diǎn)。“一些單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作機(jī)制不落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性難以發(fā)揮。”于永平說，總審計(jì)師在很多情況下也做不到“以上審下”，其履行職責(zé)空間顯得不足。
為此，新修訂的《規(guī)定》明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。這進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
“建立總審計(jì)師制度，非常及時(shí)、必要。此前，公司部分所屬單位已經(jīng)開展了積極探索和嘗試。”王秀明說，總審計(jì)師制度建立后，審計(jì)力量進(jìn)一步壯大，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)一步完善，審計(jì)資源優(yōu)勢充分發(fā)揮，審計(jì)事前監(jiān)督作用進(jìn)一步增強(qiáng)，審計(jì)層次和審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造進(jìn)一步提升，審計(jì)整改效果進(jìn)一步彰顯。
于永平建議，解決上述難題，一是各單位要堅(jiān)決、全面落實(shí)新修訂的《規(guī)定》要求，二是審計(jì)署、國資委等機(jī)關(guān)要通過監(jiān)督檢查大力推動新規(guī)落實(shí)。“可由審計(jì)署、國資委制定國有企業(yè)總審計(jì)師制度，明確總審計(jì)師的地位和職責(zé)范圍。同時(shí)，總審計(jì)師職務(wù)可試行由企業(yè)黨組織推薦報(bào)國資委任免，總審計(jì)師每年向國資委和審計(jì)署報(bào)告履職情況。”重慶立信會計(jì)師事務(wù)所
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