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會計師事務(wù)所每年都要來公司審計,到底在審什么?

2017-12-06
審計為誰服務(wù)?重慶立信
 
一、為公眾服務(wù),為股東服務(wù)
 
說是為股東服務(wù),其實是為小股東服務(wù),大股東一般都參與經(jīng)營管理,是雙重身份,不能簡單視為股東。小股東平時不參與上市公司管理,一年就開一次股東大會,就算你主動參加,一次會又能發(fā)揮什么作用?大股東主導(dǎo)公司經(jīng)營,可以通過各種方式利用公司資源為自己服務(wù),說白一點就是侵占小股東利益。舉個例子:大股東有家全資子公司,生產(chǎn)一臺機器在市場上銷售毛利是2000元,而賣給上市公司(就是大股東的控股公司,假設(shè)控股51%,實際可能30-40%就可以了)毛利是4000元,通過這筆關(guān)聯(lián)交易,上市公司損失了2000元,表面上是大股東小股東各一半,實際上大股東通過全資公司,凈賺2000元,扣掉上市部分的損失,還賺了1000元,賺的就是小股東虧的。
 
所以每年年報審計有一項重要內(nèi)容就是檢查有無關(guān)聯(lián)交易,交易價格是否公允,這項工作的主要目的就是為了維護小股東利益不受侵占!
 
二、為管理層服務(wù)
 
有人會奇怪:大股東一般就是董事長,能干的還會兼總經(jīng)理,手下財務(wù)都是自己任命的,大公司還會內(nèi)設(shè)審計部,這種情況下做出來的報表完全按老板意思來,還會有什么問題?還需要審計報告干什么?
 
如果說為股東出報告是普惠性質(zhì)的,那為管理層審計就是增值服務(wù)了。事務(wù)所可以為企業(yè)提供增值服務(wù)核心就是查錯防弊。通過審計可以發(fā)現(xiàn)員工有無營私舞弊的行為,生產(chǎn)經(jīng)營過程有什么薄弱環(huán)節(jié)以及管理中的漏洞,進而提出改進的意見和建議,促使企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。一家上市公司通過規(guī)模都較大,下屬二級三級四級甚至到五級都不少見,監(jiān)管不到位并不奇怪。審計對下屬職工也是一種警示。
 
三、為財務(wù)人員服務(wù)
 
外人會以為審計就審財務(wù),所以審計與財務(wù)是對立關(guān)系。其實這是一種誤解。審計和會計實際是互助關(guān)系,會計賬做的差,審計工作量就大,會計賬做的好,審計就輕松。反過來,審計也可以幫助會計,財務(wù)人員最大的苦惱就是老板不理解,逃稅、非法調(diào)節(jié)利潤、虛報費用、隱瞞損失、合同欺詐等等,在老板或其他員工看來,這都是會計一支筆的事,而帶來的風(fēng)險是財務(wù)人員乃至整個公司都無法承受的。身為員工,財務(wù)有時是頂不住的,影響同事關(guān)系事小,把老板惹生氣了,工作就保不住了,這時財務(wù)人員就可以把審計推出來當(dāng)擋箭牌。平時就一句話:審計不同意!
 
年報時,財務(wù)人員也可以和審計人員做好互動,有什么管理中不好提的建議都可以通過審計提出來。審計所是中介機構(gòu), 人員也是相對獨立的,今年在這家審,明年就不一定了,不怕得罪人,身份獨立,說出來的話也有人聽。審計警示風(fēng)險,財務(wù)的工作就好開展!
 
審計具體審什么
 
一、審資產(chǎn)
 
資產(chǎn)主要指存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等,存貨會通過盤點的手段,查有無潛虧;應(yīng)收賬款就要發(fā)函,看對方是否確認;金融資產(chǎn)要看協(xié)議和合同,必要時也要發(fā)函;固定資產(chǎn)可能只是抽盤。這些手段只是表象,背后還有一系列的審計程序要做。最終目的是看賬實是否相符,會不會有虧損沒被發(fā)現(xiàn)(潛盈也會關(guān)注,但相對不是重點)。
 
二、審收入利潤
 
上市前符合一定條件,所以要包裝,把收入利潤做出來;上市后該做的還得做,主管部門有任務(wù),股東要回報,銀行要借款,還可能要再融資等等,這時一份漂亮的業(yè)績是必須的。審計任務(wù)就是把這里的水份擠出來。
 
三、審內(nèi)控管理
 
公司大了,不可能一張憑證一張憑證的去看(其實一張張看根本看不出來什么),審內(nèi)控就是從大的角度把握舞弊存在的概率有多大,從而決定下一步的工作方向。同時內(nèi)控管理的好壞也直接影響了企業(yè)管理的水平,對企業(yè)的經(jīng)營管理和風(fēng)險防控也很重要。
 
四、審關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、或有事項等
 
大股東資金占用會損害小股東利益,要查;募集資金使用要符合證監(jiān)會要求,不符合也要查;或有事項就是看報表以外有沒有風(fēng)險,比如訴訟、擔(dān)保等可能給企業(yè)帶來損失的,審計也要給出合理的判斷。
 
上面說了這么多,最后形成的結(jié)果就是一頁紙的審計報告,標的物是報告后面的四張報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表),一個報表附注。審計會在報告中對這四表一注發(fā)表審計意見:無保留意見說明報表是經(jīng)過審計師認可的,報表真實有效;保留意見是在某一方面存在問題(真發(fā)表了這樣的報告,說明問題就很大了),提醒報表使用者注意;否定意見就是說這報表根本沒法看了,請大家都不要相信;無法表示意見是個很有意思的存在,因為事務(wù)所是中介服務(wù)機構(gòu),沒有執(zhí)法權(quán),如果企業(yè)不配合審計工作,工作就無法開展,在這種情況下,審計師會發(fā)表無法表示意見的報告。
 
最后聊聊審計收費的問題,審計收費直接影響了審計的獨立性,目前所有公司的審計費都公司自己出,利益相關(guān),所以審計師難免承擔(dān)了一些壓力(主要來自事務(wù)所),影響了獨立性,這是客觀情況。但不是說審計報告就不可信了,上市公司也不能隨意換事務(wù)所(這是要發(fā)公布說明原因的),一旦確定某家事務(wù)所主審后,上市公司與事務(wù)所之間就形成了一個相互制衡的關(guān)系,事務(wù)所為了收費,會在一些問題上對上市公司讓步(比如稅收、潛盈、不重大的潛虧等),同樣,上市公司也會對事務(wù)所讓步。這時雙方會找到一個平衡點,只要能讓雙方都接受,這份報告就能出出來。
 
每年年報都會有很多故事,但以我所見,投資者完全不必過于關(guān)注背后的故事,真正想投資,審計報告、財務(wù)報表只是一個方面,或者說只是冰山一角。我們更應(yīng)該關(guān)注冰山在水面以下的部分,看企業(yè)的團隊的管理水平,看企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模盈利水平、看企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展水平和政策導(dǎo)向。所有這些都掌握了,投資的風(fēng)險才能做到可控。重慶立信會計師事務(wù)所
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