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企業(yè)所得稅部分涉稅事項鑒證有關問題的公告
為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令〔2005〕第14號）、《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）、《國家稅務總局關于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）、《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第67號）等有關規(guī)定，結合我市企業(yè)所得稅征管實際，現對企業(yè)所得稅部分涉稅事項鑒證有關問題公告如下：
一、企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生下列涉稅事項時，提供符合國家稅務總局規(guī)定條件的稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構（以下簡稱涉稅專業(yè)服務機構）出具的涉稅鑒證報告。
（一）納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十七條、第二十九條、第三十條、第四十五條規(guī)定情形的專項申報資產損失時，應按規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務機構出具的專項鑒證報告或專業(yè)技術機構出具的專業(yè)技術鑒定意見；納稅人專項申報的其它資產損失可提供涉稅專業(yè)服務機構出具的專項鑒證報告。
（二）房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產品完工年度進行年度納稅申報時，應提供涉稅專業(yè)服務機構對該開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的鑒證報告。
（三）企業(yè)重組選擇特殊性稅務處理的，應根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）以及《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）的規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務機構就其符合特殊性重組條件出具的鑒證報告。
（四）當年虧損超過10萬元（含）且連續(xù)三年虧損的納稅人，或當年虧損超過50萬元（含）的納稅人進行年度納稅申報時，可提供涉稅專業(yè)服務機構就其虧損情況出具的鑒證報告。
（五）當年彌補以前年度虧損超過50萬元（含）的納稅人進行年度納稅申報時，可提供涉稅專業(yè)服務機構就其虧損彌補情況出具的鑒證報告。
（六）年度銷售（營業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的納稅人進行年度納稅申報時，可提供涉稅專業(yè)服務機構就其年度納稅申報出具的鑒證報告。
二、主管稅務機關應積極穩(wěn)妥地推進企業(yè)所得稅涉稅事項鑒證工作,不得自行擴大涉稅鑒證事項的范圍，不得指定涉稅專業(yè)服務機構代理，切實保障納稅人委托稅務代理的自主權。
三、本公告自2013年4月1日起施行。企業(yè)尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經處理的，不再調整。
特此公告。
重慶市國家稅務局 重慶市地方稅務局
2013年3月25日
渝公網安備 50010302002789號