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重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)交流分享會(huì)會(huì)議紀(jì)要
時(shí) 間：2014年5月16日下午
地 點(diǎn)：重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)議室
主 持 人：質(zhì)控部經(jīng)理段莉君
參會(huì)人員：所長(zhǎng)肖其全、質(zhì)控部經(jīng)理段莉君、審計(jì)三部賀俊鋒、審計(jì)部全體審計(jì)人員
記 錄：何蕊
一、所長(zhǎng)對(duì)新頒布的兩個(gè)文件提出要求
首先，肖所長(zhǎng)對(duì)這次培訓(xùn)交流會(huì)的意義予以充分地肯定，并針對(duì)近段時(shí)間的工作情況做了相關(guān)的總結(jié)。肖所長(zhǎng)指出要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，承接業(yè)務(wù)時(shí)要求各部門(mén)填好派工單，以便公司統(tǒng)一管理。同時(shí)要求繼續(xù)嚴(yán)格保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，工作底稿一定要充分支持審計(jì)報(bào)告。另外，肖所長(zhǎng)還鼓勵(lì)員工針對(duì)感興趣的課題進(jìn)行實(shí)證研究，公司為此提供技術(shù)指導(dǎo)、資金支持。
二、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)
本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)主要是針對(duì)外商投資企業(yè)申報(bào)、財(cái)政投資評(píng)審和國(guó)有制企業(yè)改制審計(jì)三個(gè)方面開(kāi)展的。
（1）外商投資企業(yè)申報(bào)
質(zhì)控部瞿文佳老師就外商投資企業(yè)申報(bào)時(shí)間、要求和流程做了詳細(xì)講解和介紹。本年度申報(bào)時(shí)間為5月12日至8月31日，無(wú)論注冊(cè)資本是否到位，外資企業(yè)均要按時(shí)申報(bào)。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，在申報(bào)之前必須交由質(zhì)控部進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。除此之外，為了進(jìn)一步規(guī)范管理，今年的申報(bào)由往年注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)申報(bào)改為公司統(tǒng)一申報(bào)。
（2）財(cái)政投資評(píng)審
審計(jì)三部賀俊鋒老師首先對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定、工程招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算以及財(cái)政投資評(píng)審管理規(guī)定四個(gè)方面做了簡(jiǎn)單地介紹，使審計(jì)人員對(duì)財(cái)政投資評(píng)審建立初步了解。隨后著重以《財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程》為框架，從評(píng)審程序、評(píng)審分類(lèi)，結(jié)合自身的審計(jì)案例對(duì)財(cái)政投資進(jìn)行細(xì)致地講解。
1、評(píng)審項(xiàng)目程序：
①評(píng)審準(zhǔn)備階段
首先需要對(duì)被評(píng)審項(xiàng)目做基本了解，收集相關(guān)評(píng)審依據(jù)，成立審計(jì)小組。然后通知項(xiàng)目建設(shè)單位提供必要資料。最后根據(jù)相關(guān)要求，制定評(píng)審計(jì)劃。
②評(píng)審實(shí)施階段
在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘后，結(jié)合相關(guān)評(píng)審依據(jù)，對(duì)評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行分析、匯總。按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見(jiàn)，對(duì)初審意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核并作出評(píng)審結(jié)論，最后與項(xiàng)目建設(shè)單位交換評(píng)審意見(jiàn)，并由項(xiàng)目建設(shè)單位在評(píng)審結(jié)論書(shū)上簽署意見(jiàn)。
③評(píng)審?fù)瓿呻A段
根據(jù)評(píng)審結(jié)論和項(xiàng)目建設(shè)單位反饋意見(jiàn)，出具評(píng)審報(bào)告。及時(shí)整理評(píng)審工作底稿、附件、核對(duì)取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項(xiàng)目評(píng)審資料與項(xiàng)目建設(shè)單位意見(jiàn)資料登記歸檔。對(duì)評(píng)審數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立評(píng)審項(xiàng)目檔案。
評(píng)審機(jī)構(gòu)可運(yùn)用多種評(píng)審方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)審。
2、評(píng)審分類(lèi)：
①預(yù)算評(píng)審：項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審包括對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的評(píng)審。
②決算評(píng)審：項(xiàng)目竣工決算評(píng)審包括對(duì)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金來(lái)源和資金使用情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的評(píng)審。
③財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金評(píng)審：財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目主要包括：建設(shè)類(lèi)支出項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)支出項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)收入項(xiàng)目。
3、案例分析
賀老師以涪陵幼兒園財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金評(píng)審為例子，對(duì)如何從現(xiàn)場(chǎng)勘探獲取外部證據(jù)、如何與被審計(jì)單位溝通進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流，增強(qiáng)了審計(jì)人員對(duì)財(cái)政投資評(píng)審的了解、開(kāi)拓了審計(jì)思路。
（3）國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)
質(zhì)控部段莉君老師則通過(guò)對(duì)財(cái)政部、國(guó)資委發(fā)布的關(guān)于國(guó)有企業(yè)改制相關(guān)文件分析，重點(diǎn)從改制審計(jì)的適用范圍、審計(jì)程序和關(guān)注領(lǐng)域進(jìn)行了培訓(xùn)交流。
1、適用范圍
國(guó)有企業(yè)改制包括重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資、引入非國(guó)有投資者、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制改建等多種形式，與這些形式的改制相關(guān)的、為滿(mǎn)足國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管需要而依據(jù)有關(guān)文件對(duì)相關(guān)國(guó)有企業(yè)主體實(shí)施的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，都屬于改制財(cái)務(wù)審計(jì)。
2、審計(jì)程序
在審計(jì)過(guò)程中，既要保證基本程序的實(shí)施，又要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)程序，包括：堅(jiān)持實(shí)施資產(chǎn)的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬項(xiàng)函證、銀行函證等基本程序；創(chuàng)新地從企業(yè)外部獲取審計(jì)資料，包括查詢(xún)工商登記資料、調(diào)閱法院卷宗、搜索網(wǎng)上信息資料等。審計(jì)一部經(jīng)理王橋分享了在對(duì)西南證券審計(jì)過(guò)程中，由于對(duì)方提供的資料有限，審計(jì)團(tuán)隊(duì)如何從網(wǎng)上收集近幾年年報(bào)進(jìn)行分析，推動(dòng)審計(jì)工作順利進(jìn)行的例子，啟迪審計(jì)人員如何創(chuàng)新地獲得外部審計(jì)資料。
3、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域
①存在潛在增值的資產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息情況，包括數(shù)量、質(zhì)量、市價(jià)信息等；
②按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能確認(rèn)為資產(chǎn)，但具有潛在資產(chǎn)價(jià)值的情況；
③負(fù)債項(xiàng)目中具有權(quán)益性質(zhì)或者具有轉(zhuǎn)換為權(quán)益的價(jià)值的負(fù)債的情況；
④按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能確認(rèn)為負(fù)債，但尚需改制企業(yè)履行的義務(wù)的情況。
除此之外，段老師結(jié)合實(shí)際企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，特別提醒了審計(jì)人員對(duì)不公允交易和費(fèi)用異常變動(dòng)等可能涉及損害國(guó)有資產(chǎn)的事項(xiàng)要予以關(guān)注，要謹(jǐn)慎對(duì)待資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，認(rèn)真逐筆逐項(xiàng)審核，對(duì)其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整。
本次培訓(xùn)會(huì)對(duì)提高所有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能以及接下來(lái)的外商投資企業(yè)申報(bào)、財(cái)政投資評(píng)審和國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)具有重大指導(dǎo)意義。
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