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關于會計師事務所內(nèi)部
建立嚴格的質(zhì)量控制體系的學習
今天事務所非常榮幸請到重慶注冊會計師協(xié)會的王秘書長和廖老師，為我們上了一堂關于會計師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的課程。內(nèi)容豐富，詳盡，使我們在座的每一位都受益匪淺。
審計的質(zhì)量控制是關系到會計師事務所能否履行其社會職責，提高整體行業(yè)水平的大事。然而在許多中小型事務所對其的執(zhí)行卻非常少。加強審計質(zhì)量控制制度建設，提高審計質(zhì)量、促進會計師行業(yè)健康發(fā)展的就成為現(xiàn)階段非常重要的任務。
王秘書長就《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號 ——業(yè)務質(zhì)量控制》的審計的環(huán)境，會計師事務所合伙人機制，如何承接客戶業(yè)務，事務所內(nèi)部人力資源管理，以及業(yè)務執(zhí)行與監(jiān)控等十個要素進行了深刻剖析。
質(zhì)量控制環(huán)境是控制體系的第一要素，關系著事務所是否能在寬松和諧的氛圍中有效的執(zhí)行質(zhì)量控制，是否有不利因素影響事務所的發(fā)展和管理，它主要包括事務所治理結構和組織結構，經(jīng)營戰(zhàn)略及風險，事務所的執(zhí)行理念等。事務所應該以質(zhì)量作為發(fā)展的宗旨，不斷完善內(nèi)部環(huán)境控制。
合伙人機制包括委派、考評、薪酬晉升、對違規(guī)行為的處理。如今在中小型會計師事務所中，合伙人分工顯得尤為重要。合伙人之間的團結和諧，分工明確，讓各項事務有據(jù)可依使得事務所在井然有序的環(huán)境下穩(wěn)步成長。
第三是事務所與客戶之間的關系，俗話說的好，客戶就是上帝。從事務所的收益來說，維系客戶是非常重要的。我國會計師事務所進行客戶關系管理的目標是：在保證服務質(zhì)量的前提下，綜合考慮客戶關系管理的成本、收益以及風險，實施客戶滿意戰(zhàn)略，并在留住和拓展客戶的同時促進會計師事務所的發(fā)展。會計師事務所可以通過了解客戶更多的需求，來為客戶提供更多更全面的服務，進而維護與客戶之間的關系，滿足他們不斷增長的業(yè)務需求和所需要的額外支持。在維護客戶的同時事務所也應該對客戶風險進行防范，一方面客戶是否具有誠信，另一方面客戶的業(yè)務是否具有風險，事務所是否有能力控制風險等等。
如今隨著會計師行業(yè)的不斷壯大，而人員流動性太快又限制了事務所的發(fā)展，人力資源配置是會計師事務所內(nèi)部管理機制的重要組成部分。王秘書長提出了招聘、培訓、薪酬、晉升、人員委派等幾點建議。員工素質(zhì)的高低，體現(xiàn)了事務所核心競爭力的強弱，也是確保向客戶提供優(yōu)質(zhì)一流服務的首要保證。會計師事務所要在日趨激烈的競爭中生存發(fā)展，必須有一支優(yōu)秀的從業(yè)人員隊伍，優(yōu)秀的隊伍來自科學的管理和辛勤的培育。培訓的核心是開發(fā)員工個人的潛力以提升工作能力和工作績效，開發(fā)組織的潛能，以形成相互協(xié)作的精神可以提高組織的整體戰(zhàn)斗力和績效水平。
會計師事務所業(yè)務的承接是審計服務循環(huán)的起點，保持業(yè)務即決定客戶持續(xù)的過程，也是會計師風險管理計劃最重要的一項要素。執(zhí)行審計業(yè)務有相當多的步驟，通常把整個審計過程分為審計準備階段、審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段，并把審計實施階段稱為審計外勤工作階段，把審計報告階段稱為完成審計工作階段。而對于業(yè)務的執(zhí)行有五點也是缺一不可的。第一是復核制度，第二是咨詢制度，當審計人員在職業(yè)過程中遇到問題需要跟哪些部門進行咨詢，第三如果遇到復核部門與業(yè)務部門意見分歧應該如何處理，另外是項目獨立的復核和業(yè)務的檔案管理，這些也都是我們需要思考的問題。
最后王秘書長談到了對職業(yè)道德的要求和違法職業(yè)道德處罰的措施。職業(yè)道德的實施主要靠審計人員的道德感，職業(yè)道德建設的任務不會自行實現(xiàn)，道德品格也難以在每個人員身上自發(fā)形成，只有通過長期不斷的教育灌輸，鞏固和發(fā)展良好的職業(yè)道德行為習慣來實現(xiàn)，使審計人員對其道德使命感有更清醒的認識。因為對于大多數(shù)的審計項目而言，審計風險的識別、估測評價、預防等項目大量依靠注冊會計師的職業(yè)判斷，所以需要不斷提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。
審計質(zhì)量是注冊會計師職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎，如果說它是注冊會計師的生命，那么審計質(zhì)量控制就是生命之源。雖然目前我國審計質(zhì)量控制體系還不太成熟和完善。但是隨著研究的深入和實踐的開展，相信在不久的將來，我國會計師事務所審計質(zhì)量體系的完善程度一定會得到更大的提高。
審計一部 孫瑛
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